Impozit pe profit Romania: Ghid pentru investitorii noi și avansați

În lumea investițiilor, înțelegerea impozitării pe profit este esențială pentru a evita surprizele neplăcute și pentru a lua decizii informate.

În România, sistemul fiscal impune anumite obligații asupra plătitorilor de impozit pe profit, iar în acest articol vom explora aspectele cheie ale acestui proces.

Ce este impozitul pe profit?

Impozitul pe profit este un impozit perceput asupra profitului realizat de o entitate. Acesta este un impozit direct, care se aplică asupra veniturilor obținute din activități economice.

Cine plătește impozitul pe profit?

Următoarele categorii de entități sunt obligate la plata impozitului pe profit:

Persoane juridice române (ex: SRL, SA)
Persoane juridice străine cu sediu permanent în România
Persoane juridice străine și persoane fizice nerezidente care desfășoară activități în România prin asocieri fără personalitate juridică
Persoane juridice străine care realizează venituri din proprietăți imobiliare situate în România sau din cesionarea de titluri de participare la o societate românească

În cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, impozitul aferent veniturilor din asocieri fără personalitate juridică se calculează, reține și se virează de către persoana juridică română.

Cine este scutit de la plata impozitului pe profit?

Sunt exceptate de la plata impozitului pe profit anumite categorii, printre care:

Trezoreria statului
Instituții publice (ex: primării, consilii județene, consilii locale)
Persoane juridice române care plătesc impozit pe venitul microîntreprinderilor
Fundații române constituite ca urmare a unui legat
Culte religioase
Instituții de învățământ particular acreditate
Asociații de proprietari și locatari
Fondul de garantare a depozitelor bancare
Fondul de compensare a investitorilor
Banca Națională a României
Fondul de garantare a pensiilor private

Ce venituri sunt impozabile?

Impozitul pe profit se aplică asupra profitului impozabil, care include următoarele categorii de venituri:

Venituri din activități economice (ex: vânzarea de produse, prestarea de servicii)
Venituri din investiții (ex: dividende, dobânzi, câștiguri din tranzacționarea de acțiuni)
Venituri din alte surse (ex: chirii, redevențe)

Cum se calculează impozitul pe profit?

Profitul impozabil se calculează ca diferența dintre veniturile realizate și cheltuielile deductibile în scopul obținerii de venituri, dintr-un an fiscal.

Se scad veniturile neimpozabile și se adaugă cheltuielile nedeductibile.

Acest calcul poate varia de la profitul brut contabil, deoarece unele cheltuieli pot fi deductibile doar parțial.

Ce sunt cheltuielile deductibile?

Cheltuielile deductibile sunt acele cheltuieli care sunt efectuate în scopul realizării de venituri impozabile și care sunt justificate cu documente legale.

Exemple de cheltuieli deductibile includ:

Cheltuieli cu salariile (ex: salarii, contribuții sociale)
Cheltuieli cu bunuri și servicii (ex: materiale, utilități, chirie)
Cheltuieli cu dobânzile (ex: dobânzi aferente împrumuturilor)
Cheltuieli cu deprecierea (ex: amortizare, provizioane)

Ce cheltuieli sunt nedeductibile?

Cheltuielile nedeductibile sunt acele cheltuieli care nu sunt deductibile conform legii.

Exemple de cheltuieli nedeductibile includ:

Cheltuieli personale (ex: cheltuieli de întreținere, cheltuieli de reprezentare)
Cheltuieli cu impozitele și taxele (ex: impozit pe profit, TVA, accize)
Cheltuieli cu amenzi și penalități (ex: amenzi pentru nerespectarea legislației)

Ce venituri sunt neimpozabile?

În contextul investițiilor, ne vom concentra asupra veniturilor neimpozitabile relevante pentru această activitate.

Iată o listă filtrată a acestora, bazată pe Codul fiscal din 2015:

Ajutoare, Indemnizații și Sprijin Special
Venituri din Valorificarea Deșeurilor
Suma Primite din Asigurări (excluzând câștigurile din asigurări) - Includ despăgubiri, sume asigurate și alte drepturi.
Venituri din Transferul Dreptului de Proprietate Asupra Bunurilor - Cu excepția câștigurilor din transferul titlurilor de valoare sau aurului financiar.
Sume sau Bunuri Primite prin Sponsorizare sau Mecenat - Premii și Indemnizații pentru Diverse Categorii
Alte Venituri Neimpozitabile Specificate în Lege

Cotă de impozit pe profit

Cota de impozit pe profit standard este de 16%. conform Codului Fiscal din 2024.

Cu toate acestea, incepând cu data de 01.01.2023, cotele de impozitare aplicate câștigurilor obținute de persoanele fizice din investițiile în fonduri de investiții au suferit modificări semnificative.

Aceste modificări vizează impozitul aplicat asupra câștigurilor în funcție de perioada de deținere a titlurilor de participare și sunt esențiale pentru înțelegerea modului în care sunt impozitate investițiile în aceste fonduri.

Si anume:

Impozitul de 1% se reține la sursă din câștigurile obținute din titlurile de participare dobândite și răscumpărate într-o perioadă mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobândirii acestora.
Impozitul de 3% se reține la sursă din câștigurile obținute din titlurile de participare dobândite și răscumpărate într-o perioadă mai mică de 365 de zile de la data dobândirii acestora.

Aceste modificări au fost introduse pentru a reglementa și a impune o taxare diferențiată în funcție de perioada de deținere a investițiilor în fondurile de investiții.

Concluzie

Cu o buna intelegere a impozitului pe profit, esti pe drumul cel bun spre succesul in investitii!

”Investitia in cunostinte este cea mai buna dobanda.” - Benjamin Franklin.

Acum ca ai inteles tainele impozitului pe profit, esti gata sa faci primii pasi in lumea investitiilor. Pune in practica informatiile din acest ghid si demonstreaza-ti abilitatile de investitor!